Экономическая сущность налога

Экономическая сущность налога

налог на доходНалог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым федеральным налогом, основным в системе налогов с населения.

 

 

Следует выделить основные принципы и понятия, положенные в основу рассматриваемого налога:

  • объектом налогообложения является совокупный годовой доход, реально полученный налогоплательщиком;
  • равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной другой принадлежности;
  • ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида;
  • предоставление в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;
  • установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода;
  • работодатель обязан взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых своим или привлеченным работникам.

Последний принцип, когда работодатель выступает в качестве налогового агента, является принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

Основной нормативный документ, который регулируют действие налога на доходы физических лиц — глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй  НК РФ.

Субъект налогообложения

Статья 207 НК РФ определяет круг физических лиц, которые являются налогоплательщиками НДФЛ:

  • физические лица – налоговые резиденты;
  • физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России.

Налоговый резидент – физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения (ст.209 НК РФ)  признается доход, полученный:   от источников, как в России, так и за ее пределами для налоговых резидентов;  от источников в России физические лица не являющиеся налоговыми резидентами.

В статье 209 НК РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению

Вид дохода: Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия

 

Доходы от источников в РФ и за ее пределами

Условия признания дохода полученного от источников

Вид дохода: Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия
в России: Выполнение обязанностей, совершение действий в России за пределами России: Выполнение обязанностей, совершение действий за пределами России
 
Вид дохода: Пенсии пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
в России: Выплаты в соответствии с законами РФ или иностранного государства в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России за пределами России: Выплаты в соответствии с законами иностранного государства
 
Вид дохода: Дивиденды и проценты
в России: Выплаты российской организацией, индивидуальным предпринимателем и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России за пределами России: Выплаты иностранной организацией
 
Вид дохода: Страховые выплаты при наступлении страхового случая
в России: Выплаты российской и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России за пределами России: Выплаты иностранной организацией
 
Вид дохода: Выплаты правопреемникам застрахованных лиц
в России: Выплаты в случае смерти застрахованного лица в случаях, предусмотренных законами России за пределами России: —
 
Вид дохода: Доходы, полученные от предоставления в аренду или от иного использования имущества
в России: Имущество находится на территории России за пределами России: Имущество находится за пределами России
 
Вид дохода: Доходы от реализации: недвижимого имущества; акций или иных ценных бумаг; долей участия в уставном капитале организаций; прав требований к организации; иного имущества
в России: Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся на территории России за пределами России: Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся за пределами России
 
Вид дохода: Доходы от использования авторских или смежных с ними прав
в России: Использование прав на территории России за пределами России: Использование прав за пределами России

 

<<<<— 3.2 Виды налогов, внебюджетные фонды
Updated: 01.08.2020 — 16:32

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

FPManagement © 2019
Связь с администрацией сайта: orlov.dmitriy@inbox.ru
FPM