Налоговая база и Налоговые ставки

Налоговая база

Налоговая база и Налоговые ставки

При определении налоговой базы в соответствии со статьей 210 НК РФ учитываются:

  • доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме;
  • доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме;
  • потенциальные доходы в виде материальной выгоды. К доходам, полученным в натуральной форме (ст. 211), налоговое законодательство относит:
    1. оплату в интересах налогоплательщика: товаров, работ, услуг (в том числе коммунальных), имущественных прав, питания, отдыха, обучения;
    2. полученные налогоплательщиком товары и выполненные в его интересах работы или услуги на безвозмездной основе;
    3. оплату руда, произведенную в натуральной форме.

Для определения налоговой базы налогоплательщика эти доходы должны быть оценены исходя из их рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения такого дохода. В стоимость товаров, работ или услуг, полученных в натуральной форме, должны также включаться соответствующие суммы НДС и акцизов.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, в соответствии со статьей 212 — финансовые ресурсы:

  • от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  • от приобретения товаров, работ или услуг у физических лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • от приобретения ценных бумаг.

При получении материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от того, в какой валюте и на каких условиях были получены заемные (кредитные) средства:

  1. если средства получены в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих (с 01.01.09) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  2. если средства получены в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговые ставки

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, если иное не предусмотрено законом, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем, действуют и другие ставки налога – 30%, 35%, 9%.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается:

  • в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
  • в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя.

возможны изменения законодательства, подробнее на сайте ФНС — Статья 224. Налоговые ставки >>>>

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами). Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении следующих доходов:
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

возможны изменения законодательства, подробнее на сайте ФНС — Статья 224. Налоговые ставки >>>>

<<<< Экономическая сущность налога
Updated: 07.10.2020 — 13:04

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

FPManagement © 2019
Связь с администрацией сайта: orlov.dmitriy@inbox.ru
FPM