Все налоги, действующие в России в рамках Налогового Кодекса, можно разделить на три группы, в зависимости от того, каким органом власти они вводятся в действие и в какой бюджет поступают.
Виды налогов
по их принадлежности к уровням власти и управления:
- федеральные налоги;
- региональные налоги (налоги субъектов Российской федерации);
- местные налоги.
Федеральные налоги
Федеральные налоги — это налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяется законом РФ. В соответствии со статьей 13 НК РФ существует восемь видов федеральных налогов.
Но все же, не весь взимаемый федеральный налог поступает в федеральный бюджет, часть его может оставаться в бюджете субъекта РФ или в местном бюджете (например, налог на прибыль).
Статья 13 часть I НК РФ (федеральные налоги и сборы)
- налог на добавленную стоимость
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья
- налог на доходы физических лиц
- налог на прибыль (доход) организации
- налог на добычу полезных ископаемых
- водный налог
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- государственная пошлина
Региональные налоги
Региональные налоги — определяются законом РФ лишь, в общем, то есть определяются лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок (или общей величины налогового обложения). В компетенции органов власти соответствующих уровней (республик, краев, областей, городов) вводить в действие на своей территории те или иные налоги из рекомендованного общего списка, устанавливать размер ставок, сроки уплаты налогов, дополнительные льготы и тому подобное. В соответствии со статьей 14 НК РФ существует три вида региональных налогов.
Статья 14 часть I НК РФ (Региональные налоги и сборы)
- налог на имущество организаций
- налог на игорный бизнес
- транспортный налог
Местные налоги
Местные налоги устанавливаются и действуют так же, как и региональные налоги. В соответствии со статьей 15 НК РФ существует два вида местных налогов.
Статья 15 часть I НК РФ (Местные налоги и сборы)
- земельный налог
- налог на имущество физических лиц
Внебюджетные фонды
Кроме налогов, сборов и пошлин существуют отчисления во внебюджетные фонды. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счет целевых отчислений. Государственные внебюджетные фонды входят в налоговую систему России. На долю отчислений в эти фонды приходится около 46% суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджетную систему России. Причем, 3/5 общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в так, называемые социальные фонды. Внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Тарифы страховых взносов
| Фонд | до 2005
года |
2005 год | 2006-2010 годы | с 2011 года | с 2012 года |
| в Пенсионный Фонд | 28,0 % | 20,0 % | 20,0 % | 26,0 % | 22,0 % |
| в Фонд Социального Страхования | 4,0 % | 3,2 % | 2,9 % | 2,9 % | 2,9 % |
| в Федеральный Фонд
Обязательного Медицинского Страхования |
0,2 % | 0,8 % | 1,1 % | 3,1 % | 5,1 % |
| в Территориальный Фонд
Обязательного Медицинского Страхования |
3,4 % | 2,0 % | 2,0 % | 2,0 % | — |
| ИТОГО | 35,6 % | 26,0 % | 26,0 % | 34,0 % | 30,0 % |
<<<<— 3.1 Формирование налоговой системы в России. Налоговая реформа